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浦和红钻VS全北现代分析:出口退稅調整對企業會計核算的影響分析

時間:2019-10-09 來源:未知 作者:依依 本文字數:3249字

浦和红钻超清壁纸 www.ksbedr.com.cn   摘要:伴隨著市場改革的持續進行,為生產企業提供了更多發展機會,將一些企業推到進出口貿易的浪潮中?;謖庖惶跫?,出口退稅率的變化給企業帶來了直接影響,企業必須要加強出口退稅會計核算,深入分析對會計核算的影響并制定科學的控制管理方法,科學避稅,減輕企業稅負壓力,實現企業價值最大化。鑒于此,筆者結合實踐研究,對出口退稅對企業會計核算的影響及解決方法進行簡要分析。

  關鍵詞:出口退稅; 會計核算; 影響; 對策分析;

會計學畢業論文

  現階段,我國多數外貿出口企業經濟效益都來自于出口退稅,企業想要達到績效目標,實現經濟效益最大化,就要加強企業內部控制管理,綜合分析出口退稅行為合理性,借助稅收政策實現產品外銷與轉型成功,為企業在激烈的競爭中實現長遠發展奠定基礎。

  一、背景分析

  1. 出口退稅概念解釋

  出口退稅概念在不同的國家有不同的解釋,我國出口退稅是結合國家稅務單位執行的、將貨物沒有產生的國家所收取的多余稅務退還給企業。出口退稅與我國貿易各國有著密切關系,出口退稅并非單一的稅務關系,其中還包含國家的政策制度。

  2. 納稅籌劃

  納稅籌劃指的是企業在經營時根據法律法規要求,在稅務部門許可的條件下通過科學的方法減輕稅負或延期繳納稅款。現階段,出口退稅的出臺是面向企業消費稅、增值稅進行的,我國對出口退稅的政策諸多。因此,需要企業在納稅籌劃過程中結合國家法律法規與出口情況充分利用出口退稅,有效利用優惠政策,盡可能地減輕企業稅負。

  二、出口退稅調整對企業會計核算的影響分析

  1. 民營企業與三資企業影響

  現階段,國有企業占據出口企業重要組成部分,民營與三資企業占據出口企業3/4。由此可見,出口退稅率變化主要是對民營企業與三資企業的影響,盡管出口退稅率降低會影響企業經濟效益,但仍然在可以控制的范圍內,對企業的影響較小。

  2. 會計核算的影響

  據調查顯示,將出口退稅率下調一個百分點,企業成本就會提高一個百分點,企業在出口產品成本控制方面沒有較大優勢。加之,部門的出口產品報價是按照原有出口退稅率水平為核心,出口退稅率的調節使得企業既要調節出口產品報價,又要做好與國外商家交流,對企業工作的順利進行會帶來不利影響。

  三、出口退稅對企業會計核算影響的解決對策

  1. 完善管理制度,節約成本投入

  企業想要規避退稅影響,首先要有完善的管理制度,加強財務部門對業務工作的監管。其一,會計核算人員根據企業總資金狀態妥善安排付款總量。其二,工作人員對各單在出運決算時制定收匯計劃。其三,加大進出貨物管理并定期檢查,企業密切關注國家法律法規與政府動態,確保企業行為符合國家法律制度。

  2. 完善出口結構,樹立品牌形象

  為降低出口退稅影響,企業可以樹立品牌形象、發揮品牌的作用,由傾銷競爭轉為品牌競爭,對一些新類型、新樣式的產品進行深入研究。品牌戰略有助于企業提高成本控制,增強綜合實力,還能享受國家政策制度優惠,為企業今后發展奠定基礎。

  出口退稅基本控制有助于提高退稅工作效率,確保退稅資金立即到位,這也是企業進出口貿易工作關鍵環節。所以,企業為提高退稅效率就要加強基礎工作。第一,要了解出口退稅各環節內容并逐一列出憑證,保證每單都符合要求,防止退稅不足現象發生;第二,要加強企業會計核算人員領用登記管理,尤其是業務部門領用核銷憑證,保證退稅憑證齊全;第三,要主動到銀行辦理結匯等相關工作,提高企業資金回籠率,實現成本的有效控制。

  3. 擴大國內代理出口范圍,實施外延戰略

  目前,很多企業具有出口經營權,但因為出口業務復雜,包含保管、結匯、核銷等諸多環節,成本投入大,因而需要企業安排專業的人員。關于非專業貿易企業,由于他們對各環節工作不夠了解,從而增加出口風險。所以,進出口企業可以發揮自身優勢擴大出口范圍,盡管成本投入較大但有助于風險控制,保持良好的經濟效益。

  企業想要不被社會淘汰,就要改變以往工作模式,根據實際情況制定外延方案,實現經濟效益最大化。尤其是對勞動密集型產品出口的企業而言,積極轉變戰略目標是順應社會發展的根本路徑,是企業實現經濟效益最大化的有效方法,能夠達到節約成本投入,提高綜合實力的目的。

  4. 出口退稅籌劃方法

  企業在開展加工貿易出口產品過程中,材料主要源于國內或國外兩種途徑。國內采購中,如果從小規模納稅人采購特準退稅的產品,征稅率為6%,對企業影響較小。如果從一般納稅人手中采購,部分產品退稅率低于征稅率,將會產生自負稅款,增加經濟投入。國外采購分為進料生產、一般貿易項下進口與來料加工。國家對來料加工的出口退稅實施不征不退制度,進料加工復雜的產品實施免、抵、退管理形式。如果出口貨物退稅率低于征稅率,企業應通過以下形式加工,如:國內耗料較少時選擇來料加工;耗料較多時選擇進料加工形式。因為來料加工方法國內耗料進項稅額不退稅,采取進料加工可以出口退稅。不過,國內耗料額達到限定范圍后,企業選擇進料加工的生產成本低于來料加工成本。如果出口貨物退稅率與征稅率保持平等,采取進料加工形式更為適當。不管哪一種對出口形式都不進行征稅,只是選擇進料加工可以退還全部進項稅,進料加工需要將消耗的國內材料進項稅額列入成本中。

  5. 發展國外采購代理商

  目前,國內一些生產商與經銷商都為國外經銷商的供應商,他們占有一定的價格優勢,對市場環境變化靈敏并且可以靈活應對。所以,很多大宗單一產品國外經銷商為節約成本投入而傾向于國內企業直接采購。不過,外商采購的產品較多時,為提升采購進度就會安排國內專業外貿企業采購。外貿企業采購可以確保產品質量、提高采購進度。因此,我國外貿企業應抓住機會,創建聯系國外貿易企業作為采購代理商,改變經營身份有助于減少出口退稅率影響。

  四、案例分析

  “免、抵、退”法中的“免”是指生產企業出口自產貨物免征生產銷售環節的增值稅;“抵”是指以本企業本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額;“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時,即生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完成的部分予以退稅。出口企業全部原材料均從國內購進,“免、抵、退”辦法基本步驟為五步。出口企業有進料加工業務,“免、抵、退”辦法計算步驟為七步。本節僅探討第一種情況。

  甲生產企業是增值稅一般納稅人,出口貨物稅率為17%,退稅率為13%。相關經營業務如下:本月購進原材料一批,取得的增值稅專用發票注明的價款300萬元,準予抵扣的進項稅額51萬元已通過認證,上月末留抵稅額為5萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元,取得117萬元存入銀行,內銷貨物成本為60萬元,本月出口貨物的銷售額折合人民幣400萬元,出口貨物成本為240萬元。

  其各步驟的公式如下:第一步:剔稅,實際上相當于進項稅轉出。即計算不得免征和抵扣稅額,免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(增值稅率-出口退稅率)。

  第二步:抵稅,即計算當期應納增值稅額。當期應納稅額=當期內銷的銷項稅額-(當期進項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)-上期末留抵稅額

  第三步:算尺度,即計算免抵退稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口退稅率

  第四步:確定應退稅額。若第二步中的當期應納稅額為正值,則本期沒有應退稅額,即退稅額為0;若當期應納稅額為負值,則比較當期應納稅額的絕對值與免抵退稅額的大小,選擇較小者作為應退稅額。

  第五步:確定免抵稅額。免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額。

  五、結語

  綜合分析,出口退稅對我國生產企業有直接影響,尤其是出口退稅變化導致企業成本的提高,增加企業經濟投入。為此,企業想要在激烈的市場競爭中實現長久發展就要創新經營模式、創新理念,從而順應市場發展要求。

  參考文獻
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