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浦和红钻首发阵容:SAP系統中全面預算與管理會計的應用研究

時間:2019-10-09 來源:未知 作者:依依 本文字數:3121字

浦和红钻超清壁纸 www.ksbedr.com.cn   摘要:隨著國內、國際環境日趨成熟、企業間競爭加劇, 對企業管理提出了更高要求。全面預算管理作為企業內部管理最有效的工具之一, 為企業戰略—業務—運用管理打開了一扇大門, 對于實現經營過程的預測、決策、規劃、控制、考評等職能, 提高企業經濟效益的促進作用日益凸顯。本文主要從如何實現預算科目與會計核算在實際工作中的一致趨同, 如何通過會計核算實現預算控制口徑有效數據回歸, 如何利用管理會計信息從整體上對預算有效分析等三個方面內容, 介紹全面預算與管理會計在SAP系統中的應用。通過全面預算管理, 實現企業降本增效, 為戰略落地保駕護航。

  關鍵詞:預算; 核算; 管理; SAP;

會計學畢業論文

  一、全面預算與管理會計概述

  全面預算是一種全過程、全方位的預算管理模式, 包括預算目標確定、預算編制、預算執行監控、預算分析、預算調整及預算考評等內容。作為強化企業內部管理的一種管理機制, 全面預算管理通過對企業未來經營活動的籌劃, 對各類經濟資源以及經營活動行為合理預測, 并進行全面控制和監督。管理會計是從傳統會計中分離出來、著重為企業改善經營管理、提高經濟效益服務的一個企業會計分支, 與一般的財務會計的工作職能不同, 其負責管理的事務更為繁雜, 除了需要熟悉企業的財務狀況外, 還需要對企業各項基礎業務進行了解。無論是預算管理, 還是管理會計, 均對企業持續發展有重要影響, 二者的結合應用不僅能夠規范會計活動、提升財務管理職能, 而且還能提高企業管理效益、促進企業持續穩健發展。

  二、全面預算與管理會計在SAP系統中的應用過程

  (一) 實現預算科目與會計科目的一致趨同

  預算是量化, 核算是校驗, 二者是相互促進的關系, 但在實際工作中, 預算人員負責預算口徑的數據管理, 會計人員進行具體業務核算, 由于核算時與相關業務部門對部分業務實質存在不同理解, 導致會計科目回歸到預算科目時出現偏差, 或者實際執行的統計與賬務不一致。而偏差的查找通常較為繁雜, 不能形成預算執行的有效回歸。對此, 實際工作中首先將預算科目表和會計科目表梳理對照, 以現有預算科目為例, 大部分二級預算科目可以實現與SAP核算科目口徑的匹配, 整體上二級預算科目口徑大于實際SAP核算科目, 在不能完全匹配的情況下較容易按照會計科目進行歸集, 但部分預算科目在進行有效的回歸分析仍會遇到困難。以健康安全環保費二級科目為例, 根據完整的匹配表, 包含多個相關會計核算科目。在實際執行中必然導致核算與預算的差異。

  對此, 增加了第三個維度的數據匹配工具, 在核算過程中對預算科目都使用唯一編號, 同時在預算啟動申請表中填寫此預算編號和預算科目?;峒坪慫愎討懈菹喙卦に閆舳昵氡碓赟AP的核算功能分配字段錄入預算編號, 通過按照預算編號的匯總統計功能, 實現了查看相同科目會計核算過程和預算編制初期的差異。

  針對預算編制科目與會計科目實際核算中出現的差異, 后期逐步采取三種調整方式:一是增加二級預算科目下的三級預算科目, 以便于更好的按會計科目實現預算科目的歸集;二是針對預算科目使用不準確的情況, 通過與業務部門溝通, 修改相關科目使用說明, 使預算科目使用更加科學;三是針對部分會計核算對業務理解實質有偏差的情況, 細化會計科目使用說明, 核算反映業務預算業務本質。通過上述三種方式的不斷反饋, 修改, 落實、再反饋, 逐漸使預算科目與會計科目、業務部門使用預算科目與會計核算記賬科目趨于一致, 為后續執行數據回歸和考核打下了堅實的基礎。

  (二) 管理會計核算實現預算控制口徑有效數據回歸, 完善追蹤機制

  預算管理要求預算動用逐筆啟動, 預算崗位對預算啟動逐筆登記, 并與預算歸口管理部門的統計臺賬逐月核對。少量業務存在批次啟動情況, 對此在預算統計臺賬基礎上通過會計數據的數據回歸校驗, 實現預算執行數據的準確統計和考核。預算的執行和考核主要劃分為預算執行機構與預算歸口管理機構兩個維度, 即預算執行機構對預算執行最終負責, 預算歸口管理機構負責在預算執行過程中對預算使用的監控、分析, 這就要求會計核算要從上述兩個維度上的實現數據有效回歸。

  為實現在SAP系統內上述兩個維度的數據歸集, 一是建立以預算執行機構為最小單位的成本歸集單元, 二是在歸集口徑上實現有效的數據統計。出于管理會計細化核算的需要, SAP成本中心設立的數量上明顯大于預算執行單位數量, 但保證了所有預算責任單位都以一單獨成本中心包含在現有成本中心設立之中, 并根據預算責任單位變動進行調整, 在SAP系統中不斷新增相關預算責任單位。

  項目管理以WBS為基本結構, 每個項目建立單獨WBS, 又根據項目中的每一項任務在項目定義的下層細分結構, 從而實現了項目內部工作任務的細化歸集?;諳钅康腤BS結構的另一個優勢在于可以實現系統內工程項目全周期預算和工程項目年度預算的控制, 通過在系統內錄入經審批的項目預算額度, 實現自動預算預警, 和超預算無法過賬等功能, 提高了項目費用控制人員對預算的關注。

  (三) 利用管理會計信息整體上實現經營管理的有效分析、控制, 建立預警機制

  管理會計和預算控制除了要求在預算數據和實際數據的對比之外, 還需要針對問題背后的原因進行深度分析和挖掘, 也應該及時對管理者發出預警信息, 建立跟蹤機制, 制定管理改進措施。實際工作中, 經營分析重點從發展能力、運用能力、風險管理能力三個方面進行日常追蹤。其中發展能力主要為業務收入、成本同期對比, 經營費用同期及預算對比, 運用能力主要為流動性資產、負債的周轉效率, 風險管理能力主要關注長期債務和短期債務的償還風險。

  對某項控制指標進行偏差分析時, 應從邏輯上理清各種內部經營和外部環境因素對立的影響, 落實具體解決方法。比如降低各項成本費用、提高凈利潤有若干個關注因素和關注指標、如果要改善其中一項、對應的措施是什么、誰來牽頭、誰來配合、節省的量化目標是多少、負責的部門有哪些、負責部門具體的工作職責有哪些, 對應的人和流程是什么等。只有做到追根溯源, 預算監控和分析才不會流于形式。同時應該注意, 會計信息是否充分反映生產經營情況, 是否由于業務部門成本滯后或入賬不完整等原因, 導致會計信息無法真實反映預算執行情況。

  經營費用預算執行需要注意在全年度中的分配、以餐費、物業費、租賃費、各類服務費等為例, 在全年中應逐月或按季度均勻發生, 通過入賬進度與年度預算的對比, 發現入賬滯后或可能全年超預算情況, 及時反饋預算責任單位進行控制調整。

  作為工程項目為主的大型建造企業, 需逐月進行工程項目成本進度與建造進度對比跟蹤, 注意材料費、分包費按照權責發生制及時在SAP系統中入賬、針對項目成本與建造進度偏差較大的情況, 需要與項目組全面溝通, 分析影響進度差異的因素、解決的措施, 未來預計差異的變化情況等, 在必要時需要對項目的成本責任制進行調整, 以更準確體現項目整體成本進度和收入結轉。

  三、取得的成效和未來發展方向

  通過上述實際工作中對預算執行的嚴格控制, 實現了以管理促效益, 確保了戰略落地和企業轉型。一方面, 通過全面預算管理的實施和會計信息的利用, 做好事前計劃, 事中控制、重分析, 想措施, 對預算執行過程中的偏差逐一攻克。在行業環境持續低迷、經濟增長面臨較大的下行壓力情況下, 保證了收入的增長和利潤總額的相對穩定。另一方面, 在嚴格預算執行、強化預算考核的要求下, 各預算責任單位高度重視降本增效工作, 外拓市場、內控成本, 進一步優化資源配置, 提升資源有效利用率。在后續工作中, 將繼續推進預算管理與戰略計劃全面整合、實時的績效監控與預測、預算管理嵌入日常經營決策的事前、事中、事后的全過程, 確保企業遠期戰略目標穩步推進與實現。

  參考文獻
  [1] 管理會計之全面預算與財務會計核算的融合研究[J].陳小培.消費導刊.2017 (20) .
  [2]淺談企業全面預算管理及與戰略管理會計的結合[J].李紅廣.商場現代化.2018 (4) .

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